W przypadku tych podatników, którzy zdecydowali się na rozliczenie z fiskusem na zasadach ogólnych (skala podatkowa) lub podatkiem liniowym, pojawia się możliwość wrzucenia pewnych wydatków w koszty (tj. odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów prowadzenia działalności). W niniejszym wpisie rozważymy jakie wydatki mogą stanowić koszt działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów (KUP) są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Jest to zasada ogólna uznania danego wydatku za KUP. A zatem kosztem podatkowym będzie każdy koszt poniesiony w związku z przychodami, jakie podatnik osiągnął czy też planuje osiągnąć. Co więcej, ustawodawca dał również możliwość podatnikowi, aby ponosił koszty także wtedy, gdy nie osiąga przychodów, ale podejmuje on aktywności, które zachowają albo zabezpieczą źródło przychodu.
Typowymi przykładami kosztów, które mogą zostać wliczone do KUP to m.in. czynsz i opłaty za media, wyposażenie biura czy oprogramowanie komputerowe.
Natomiast co w sytuacji nietypowych KUP? Mowa tutaj chociażby o wydatkach na utrzymanie psa, odzież z logo, drogim zegarku dla adwokata, okularach korekcyjnych dla doradcy podatkowego czy imprezie integracyjnej dla pracowników? Tu już sytuacja nie jest jednoznaczna i wszystko zależne jest od uznania przez organ podatkowy, czy faktycznie dany wydatek bezpośrednio przekłada się uzyskanie przychodu w danej działalności. Jednocześnie wymaga podkreślenia, że to na podatniku spoczywa ciężaru dowodu wykazania, że dane wydatki zostały poniesione racjonalnie – co do zasadności i wysokości.
Sprawdź też – restrukturyzacja firm i spółek.
W przypadku poważnych wątpliwości co do danego wydatku – czy może on stanowić KUP – warto rozważyć wystąpienie z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (Dyrektor KIS). Wówczas na podstawie przedstawionego stanu faktycznego czy zdarzenia przyszłego Dyrektor KIS dokona oceny, czy dany wydatek można uznać za KUP. Aktualnie wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega opłacie w wysokości 40 zł, którą należy wpłacić w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku.
Co istotne, uzyskana prawidłowa interpretacja indywidualna w danej sprawie stanowi funkcję ochronną dla podatnika – potwierdza, że jego postępowanie jest prawidłowe, a organy podatkowe w toku kontroli podatkowej nie powinny podważać zasadności zaliczenia danego wydatku do KUP.
Przepis art. 23 ustawy o PIT określa wydatki, które nie mogą zostać zaliczone do KUP. Należą do nich m.in.
Każdorazowo, gdy powstaną u Państwa wątpliwości, czy dany wydatek można wrzucić w koszty firmy, polecamy skontaktowanie się ze specjalistą, który może pomóc przeanalizować sytuację – radca prawny Toruń również udziela pomocy w tym zakresie, zapraszamy.
Przeczytaj również - działalność artystyczna a możliwość zaliczenia w koszty podatkowe smartwatcha.
Kiedy stawiamy pierwsze kroki w działalności gospodarczej, nie należy do wyjątków sytuacja, w której to w pierwszych miesiącach nie pojawiają się przychody, ale za to trafiają się faktury kosztowe. Tym samym pojawia się wśród osób prowadzących działalność zapytanie, czy można ująć poniesione koszty w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Ponadto w wyniku zmian związanych z Polskim Ładem pojawiło się sporo nowości dla pracowników w zakresie kosztów uzyskania przychodów. Zapraszamy do lektury!
W pierwszej kolejności wymaga wskazać, że nie ma kosztów uzyskania przychodów w przypadku, gdy podatnik – osoba fizyczna – wybierze opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, bądź dany podatnik kontynuuje opodatkowanie według karty podatkowej (Polski Ład zlikwidował tę formę opodatkowania i od 2022 r. nie ma możliwości wybrania karty podatkowej).
W kontekście kosztów uzyskania przychodów należy podkreślić, że mogą one się pojawić tylko w przypadku jednej z dwóch form opodatkowania: skali podatkowej oraz podatku liniowego. Z definicji zawartej w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT wynika, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Tym samym przechodząc do art. 23 oraz wyłączeń przewidzianych przez ustawodawcę – klaruje się, że nie będzie kosztów uzyskania przychodów m.in. w przypadku, gdy dany wydatek został wyłączony od kosztów uzyskania przychodów.
Przykładowo, na gruncie ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
Jaki rodzaj spółki jest najlepszy? Przeczytasz tutaj.
Pytanie to odnosi się przede wszystkim do pracowników. Tak, pracownik może nie liczyć kosztów uzyskania przychodu. Od 1 stycznia 2022 r. pracownik może u wybranego pracodawcy złożyć pisemny wniosek w sprawie niestosowania miesięcznych kosztów uzyskania przychodów w wysokości 250 zł. Wówczas płatnik zacznie pobierać zaliczki bez stosowania tych kosztów najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek.
Niniejsze zapytanie dotyczy się przede wszystkim pracowników, którzy nie złożyli u pracodawcy oświadczenia o zastosowaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, a z kolei w PIT-11 zostały ujęte koszty podstawowe. Wówczas owszem – sam pracownik może w zeznaniu rocznym uwzględnić podwyższone koszty uzyskania przychodów.
W razie wątpliwości w tym temacie, polecamy skontaktować się z radcą prawnym Toruń.
