Wejście w życie w 2021 r. Nowego Ładu spowodowało, że składka zdrowotna stała się sporym obciążeniem dla polskich przedsiębiorców, tj. ukrytym podatkiem. Zniknęła możliwość jej odliczenia w rocznym zeznaniu podatkowym, co spowodowało niezadowolenie i konieczność wdrożenia stosownych zmian przez nową władzę. 21 marca br. podczas konferencji Ministra Finansów oraz Minister Zdrowia zaprezentowano zmiany w składce zdrowotnej, których wejście w życie planowane jest na 1 stycznia 2025 r. Zapraszamy do zapoznania się w ramach niniejszego wpisu z głównymi zmianami w tym zakresie.
Dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych, tj. skala podatkowa zaproponowano przywrócenie zryczałtowanej składki zdrowotnej. Stawka składki będzie wynosić 9% z 75% płacy minimalnej, tj. ok. 310 zł miesięcznie. Wysokość składki będzie stała, ponadto składka zdrowotna nie będzie płacona od zbywanych środków trwałych, co aktualnie ma miejsce.
W przypadku podatników opodatkowanych 19% liniową stawką PIT – stawka zdrowotna będzie płacona w następujący sposób:
Co istotne, uchylona zostanie możliwość częściowego odliczania składek zdrowotnych w podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku zbycia środków trwałych – będzie możliwym niewykazywanie składki zdrowotnej.
Aktualnie wysokość składki zdrowotnej dla podatników rozliczających swoje przychody według ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest zróżnicowana – zależy od osiągniętego rocznego przychodu oraz od przeciętnego wynagrodzenia za IV kwartał roku ubiegłego w sektorze przedsiębiorstw. W 2024 r. stawki składki zdrowotnej na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych wynoszą:
Od 1 stycznia 2025 r. proponowana jest dla tzw. ryczałtowców stała składka zdrowotna wynosząca 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia do miesięcznego przychodu wynoszącego 4-krotność przeciętnego wynagrodzenia. Następnie po przekroczeniu 4-krotności przeciętnego wynagrodzenia – składka w wysokości 3,5% od nadwyżki ponad 4-krotność przeciętnego wynagrodzenia. Ponadto nie będzie możliwym odliczenie składki zdrowotnej w PIT.
Zmiany obejmą także wąskie grono przedsiębiorców, którzy cały czas rozliczają swój podatek dochodowy według karty podatkowej. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, składka zdrowotna wynosi 9% od 100% minimalnego wynagrodzenia. Od 2025 r. składka zdrowotna dla osób rozliczających się na karcie podatkowej zostanie obniżona – będzie liczona jako 9% od podstawy stanowiącej 75% minimalnego wynagrodzenia.
O ewentualnych zmianach czy też przesunięciu daty wejścia w życie zmian – będziemy Państwa informować na bieżąco w ramach kolejnych wpisów. W razie pytań zapraszamy do kontaktu z radcą prawnym Toruń.
Zgodnie z unormowaniami zawartymi w Kodeksie pracy, wypłaty wynagrodzenia za pracę dokonuje się co najmniej raz w miesiącu, w stałym i ustalonym z góry terminie. Podstawowym obowiązkiem pracodawcy jest terminowa wypłata wynagrodzenia dla pracownika. W niniejszym wpisie zastanowimy się nad tym, co zrobić w sytuacji, gdy pracodawca unika wypłaty wynagrodzenia. Jakie środki prawne ma do dyspozycji pracownik?
Oczywiście, w pierwszej kolejności warto skierować bezpośrednie zapytanie do pracodawcy o przyczynę braku wypłaty wynagrodzenia oraz przewidywaną datę wypłaty, w szczególności, jeżeli jest to pierwsza taka sytuacja. W przypadku braku odpowiedzi pracownik może skierować oficjalne przedsądowe wezwanie do zapłaty, a następnie może wnieść do sądu pracy pozew o zapłatę wraz z ustawowymi odsetkami za opóźnienie (od dnia wymagalności do dnia zapłaty). Pozew można sporządzić samodzielnie i wnieść do sądu właściwego dla pozwanego bądź do sądu, w którego obszarze właściwości praca jest lub była wykonywana. W zakresie sporządzenia i wniesienia pozwu można także skorzystać z pomocy profesjonalnego pełnomocnika.
Pracownikowi pozostaje jeszcze jedna możliwość, a mianowicie skarga do Państwowej Inspekcji Pracy (PIP). Należy ją złożyć do Okręgowego Inspektoratu Pracy, właściwego ze względu na siedzibę pracodawcy. Nie ma określonego wzoru czy formularza na wypełnienie takowej skargi. W skardze należy wskazać m.in:
W następstwie złożenia skargi inspektorat może wszcząć kontrolę u pracodawcy. Wymaga nadmienić, że dane wnoszącego skargę do PIP nie podlegają ujawnieniu w trakcie kontroli u pracodawcy.
Wedle prawa pracy wynagrodzenie za pracę płatne raz w miesiącu wypłaca się z dołu, niezwłocznie po ustaleniu jego pełnej wysokości, nie później jednak niż w ciągu pierwszych 10 dni następnego miesiąca kalendarzowego. Stosownie do treści art. 291 § 1 Kodeksu pracy, roszczenia ze stosunku pracy ulegają przedawnieniu z upływem 3 lat od dnia, w którym roszczenie stało się wymagalne. Zatem w razie jakichkolwiek komplikacji z uzyskaniem należnego, warto podjąć sprawne działania, aby nie doszło do przedawnienia roszczenia.
W przypadku jakichkolwiek trudności z uzyskaniem należnego wynagrodzenia od pracodawcy warto skorzystać z pomocy radcy prawnego Toruń. Zapraszamy do kontaktu.
Fundacja rodzinna to nowa osoba prawna, którą tworzy się celem gromadzenia mienia i zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełnienia świadczeń na ich rzecz. Fundacja rodzinna ma stanowić zabezpieczenie majątkowe osób (beneficjentów – najczęściej członków rodziny), które zostaną wskazane przez fundatora. W niniejszym wpisie poruszymy najistotniejsze podatkowe aspekty związane z założeniem fundacji rodzinnej.
Fundator obowiązany jest wnieść do fundacji rodzinnej mienie na pokrycie funduszu założycielskiego w wysokości co najmniej 100.000,00 zł. Niemniej wkład ten nie jest obciążony podatkowo. A zatem założenie fundacji rodzinnej jest neutralne podatkowo dla fundatora – zarówno w zakresie podatku dochodowego, jak i podatku od czynności cywilnoprawnych. W kontekście założenia fundacji rodzinnej warto wspomnieć, że fundacja rodzinna odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z fundatorem za zaległości podatkowe tego fundatora powstałe przed ustanowieniem fundacji rodzinnej. Zakres odpowiedzialności fundacji rodzinnej jest ograniczony do wartości majątku wniesionego przez fundatora do fundacji rodzinnej (art. 117e § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej). Przeczytaj więcej na temat, czy fundacja płaci podatki.
Co do zasady fundacja rodzinna zwolniona jest podmiotowo z podatku dochodowego od osób prawnych (art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT), niemniej pewne zaistniałe działania tudzież zdarzenia – mogą zostać opodatkowane. Zgodnie z przepisem art. 24q ust. 1 ustawy o CIT, zwolnienie nie znajdzie zastosowania do podatku dochodowego od:
Stawka podatku wynosi 15% podstawy opodatkowania. Jest to podatek obciążający fundację, a nie beneficjenta, jednakże ma znaczenie dla beneficjenta, gdyż obniża wartość jego świadczeń (zwłaszcza świadczeń pieniężnych). Wymaga nadmienić, że fundacja rodzinna jest obciążona podatkiem dochodowym od osób prawnych także w następujących przypadkach:
Sam status beneficjenta w fundacji rodzinnej nie powoduje skutków podatkowych. Niemniej w przypadku otrzymania przez beneficjenta świadczenia z fundacji rodzinnej – wówczas wystąpi opodatkowanie beneficjenta. Co do zasady świadczenia uzyskane przez beneficjentów fundacji będą podlegały PIT w wysokości 15% podstawy opodatkowania.
W odniesieniu do większości fundatorów zastosowanie będzie miało zwolnienie z PIT. Ustawa o PIT przewiduje bowiem zwolnienie z PIT dotyczące świadczeń oraz mienia od fundacji rodzinnej otrzymywanych przez beneficjentów, przy czym zwolnienie dotyczy określonych beneficjentów.
Wolne od PIT są przychody:
Do wspomnianej „grupy 0” zaliczane są następujące osoby:
Sprawdź, jak może pomóc Ci optymalizacja podatkowa Toruń.
