Schemat podatkowy to zorganizowany plan lub struktura, która ma na celu osiągnięcie określonych korzyści podatkowych, takich jak obniżenie zobowiązań podatkowych, odroczenie podatków lub uniknięcie opodatkowania. Może obejmować różne działania, transakcje, które są celowo zaprojektowane w taki sposób, aby wykorzystać istniejące przepisy podatkowe w sposób korzystny dla podatnika. W niniejszym wpisie omówimy rodzaje schematów podatkowych. Zapraszamy do lektury.
Schemat podatkowy to pewne zorganizowane rozwiązanie, mające pozwolić na uzyskanie korzyści podatkowych. Schemat może być wypracowany na podstawie znajomości przepisów prawa podatkowego, a także jego praktyki.
Zgodnie z art. 86a § 1 pkt 10 Ordynacji podatkowej, przez schemat podatkowy rozumie się uzgodnienie, które:
Teoretycy wskazują, że powyższe wyliczenie należy rozumieć rozłącznie w odniesieniu do konkretnego przypadku.
Co istotne w przypadku schematu podatkowego, kryterium głównej korzyści uważa się za spełnione, jeżeli na podstawie istniejących okoliczności oraz faktów należy przyjąć, że podmiot działający rozsądnie i kierujący się zgodnymi z prawem celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej mógłby zasadnie wybrać inny sposób postępowania, z którym nie wiązałoby się uzyskanie korzyści podatkowej rozsądnie oczekiwanej lub wynikającej z wykonania uzgodnienia, a korzyść podatkowa jest główną lub jedną z głównych korzyści, którą podmiot spodziewa się osiągnąć w związku z wykonaniem uzgodnienia.
Przykładowo, za schemat podatkowy może zostać uznany chociażby aport znaku towarowego pomiędzy podmiotami powiązanymi czy też nawet sprzedaż nieruchomości, jeżeli byłby to bardziej „opłacalny” wariant dla danego podmiotu dokonującego transakcji.
Przeczytaj również, czym jest agresywna optymalizacja podatkowa.
Zgodnie z art. 86a § 1 pkt 11 Ordynacji podatkowej, przez schemat podatkowy standaryzowany należy rozumieć schemat podatkowy możliwy do wdrożenia lub udostępnienia u więcej niż jednego korzystającego bez konieczności zmiany jego istotnych założeń, w szczególności dotyczących rodzaju czynności podejmowanych lub planowanych w ramach schematu podatkowego.
Schemat podatkowy standaryzowany musi spełniać jednocześnie definicję schematu podatkowego.
Zatem, aby schemat był schematem podatkowym transgranicznym, powinien:
1) spełniać kryterium transgraniczne oraz
2) spełniać kryterium głównej korzyści oraz posiadać jedną z wybranych ogólnych cech rozpoznawczych lub jedną ze szczególnych cech rozpoznawczych.
Co istotne w przypadku schematu transgranicznego, kryterium transgraniczne uważa się za spełnione, jeżeli uzgodnienie dotyczy więcej niż jednego państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa członkowskiego Unii Europejskiej i państwa trzeciego oraz spełnia co najmniej jeden z poniższych warunków:
Co istotne, schemat podatkowy transgraniczny, który posiada szczególną cechę rozpoznawczą, nie musi spełniać kryterium głównej korzyści. Zobacz, jak płacić niższe podatki.
Każdorazowo, zanim podejmą Państwo wiążącą decyzję co do wprowadzenia pewnych rozwiązań podatkowych tudzież optymalizacyjnych w ramach prowadzonej działalności, warto skonsultować pomysł z radcą prawnym, który może ocenić, czy dana transakcja / rozwiązanie nie będzie stanowić schematu podatkowego.
Zapraszamy do kontaktu z radcą prawnym Toruń, który również udziela porad prawnych w zakresie doradztwa podatkowego.
Przedsiębiorstwa oraz osoby fizyczne, chcąc zredukować swoje zobowiązania wobec fiskusa, stosują różnorodne strategie, które nie zawsze są zgodne z literą prawa. Praktyki te, choć mogą przynosić krótkoterminowe korzyści finansowe, niosą ze sobą ryzyko poważnych konsekwencji prawnych oraz finansowych. Niniejszy artykuł przybliży kwestię optymalizacji podatkowej a agresywnej optymalizacji podatkowej – czym one się różnią czy są to legalne zjawiska oraz jakie są potencjalne skutki.
Optymalizacja podatkowa jako ogólny proces jest legalna, o ile mieści się w granicach prawa. Polega ona na wykorzystywaniu przewidzianych prawem ulg, odliczeń oraz innych legalnych mechanizmów, które pozwalają na obniżenie zobowiązań podatkowych danego podatnika wobec fiskusa. Jak słusznie wskazuje się w literaturze, nie można bowiem przyjąć, że mamy w Polsce ogólną normę, która nakazuje płacić podatki w najwyższej możliwej wysokości.
Jednak granica między legalną optymalizacją podatkową a praktykami niedozwolonymi bywa cienka. Kiedy spółki lub osoby fizyczne zaczynają stosować agresywną optymalizację podatkową, która polega na wykorzystywaniu luk prawnych lub skomplikowanych struktur finansowych mających na celu jedynie unikanie opodatkowania, może to być uznane za działania niezgodne z prawem. W wielu krajach istnieją przepisy, które penalizują takie działania. Przykładowo, następuje to poprzez wprowadzenie klauzul przeciwko unikaniu opodatkowania lub kar za stosowanie schematów podatkowych uznanych za sztuczne i mające na celu jedynie zminimalizowanie obciążeń podatkowych. Poznaj metody optymalizacji podatkowej.
Bezsprzecznym pozostaje, że agresywna optymalizacja podatkowa jest główny zmartwieniem każdego organu skarbowego i pozostaje ona niedozwolonym (nielegalnym) rodzajem optymalizacji podatkowej. Zasadniczo pojęcie agresywnej optymalizacji podatkowej nie zostało zdefiniowane w żadnym akcie prawnym. Dlatego celem zobrazowania niniejszego pojęcia koniecznym jest posłużyć się przykładami – co należy rozumieć przez pojęcie agresywnej optymalizacji podatkowej. Mianowicie można uznać za agresywną optymalizację:
Mówiąc o konsekwencjach niedozwolonej optymalizacji podatkowej, należy wziąć przede wszystkim pod uwagę skutki fiskalne. Wprawdzie Kodeks karnoskarbowy nie typizuje czynu zabronionego – agresywnej optymalizacji podatkowej, niemniej podmiot, który stosuje agresywną optymalizację podatkową, nie uniknie kary. Wszystko jest zależne od podejmowanych czynności przez podatnika i w zależności od wdrożenia konkretnych czynności podatnik może odpowiadać za:
Radca prawny Toruń również świadczy pomoc prawną w zakresie doradztwa podatkowego. W razie jakichkolwiek dodatkowych zapytań zapraszamy do kontaktu celem umówienia się na poradę prawną.
