Wynajem nieruchomości staje się coraz popularniejszym sposobem na dodatkowy dochód. Jednak osoby prowadzące działalność gospodarczą często zastanawiają się, czy wynajem powinny uwzględnić w ramach swojej działalności, czy traktować go jako najem prywatny. Poniżej wyjaśniamy najważniejsze kwestie dotyczące ryczałtu od najmu oraz jego związku z działalnością gospodarczą.
W sytuacji, jeżeli najem nieruchomości jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej, wówczas jest on opodatkowany zgodnie z wybraną formą opodatkowania. Prowadząc działalność gospodarczą, przedsiębiorca może wybrać jedną z trzech form opodatkowania, tj.:
Najem nieruchomości prywatny, świadczony poza działalnością gospodarczą, może być opodatkowany wyłącznie według ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Aktualnie stawki podatku zryczałtowanego przedstawiają się następująco:
Czy podatnik prowadzący inną działalność gospodarczą może zajmować się najmem prywatnym? Najem prywatny nie musi łączyć się z działalnością gospodarczą. Są to dwa odrębne źródła przychodów. Zasadniczo wynajem np. dwóch lokal mieszkalnych nie powinien aktualizować obowiązku rejestracji działalności gospodarczej, o ile najem nie nosi cech działalności gospodarczej. Przypomnijmy, że abyśmy mogli mówić o działalności gospodarczej, muszą zaistnieć cztery cechy, tj. jej charakter zarobkowy, zorganizowanie, wykonywanie działalności w sposób ciągły, we własnym imieniu. Zatem jeżeli mamy jednoosobowego przedsiębiorcę świadczącego usługi doradcze, którego działalność nie jest związana z wynajmem nieruchomości, wówczas może on jednocześnie opodatkować najem prywatny ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, poza swoją działalnością.
Przed wejściem w życie Polskiego Ładu, tj. do 2022 roku, najem prywatny można było rozliczać według skali podatkowej, czyli na tzw. zasadach ogólnych albo ryczałtem (8,5% od przychodu do kwoty 100 000 zł i 12,5% od nadwyżki ponad 100 000 zł). Polski Ład „wyrzucił” możliwość rozliczania najmu prywatnego na zasadach ogólnych i tym samym przychody z najmu prywatnego możemy rozliczać wyłącznie ryczałtem. Co istotne, nie trzeba zgłaszać w urzędzie skarbowym wyboru niniejszej formy opodatkowania.
Podatnik zobowiązany jest samodzielnie obliczyć podatek, a następnie winien wpłacić podatek na swój mikrorachunek podatkowy do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał przychód. Na marginesie wspomnijmy, że istnieje także możliwość kwartalnego rozliczania się z fiskusem, niemniej dopiero po spełnieniu dodatkowych warunków.
W pierwszej kolejności odnosząc się do najmu prywatnego, z którego przychody jak wspomnieliśmy wyżej – mogą zostać opodatkowane wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, wskazujemy, że w tym przypadku podatnik nie podlega obowiązkowi odprowadzania składki zdrowotnej.
W przypadku najmu w ramach działalności gospodarczej sytuacja jest inna – składka zdrowotna jest naliczana od całości dochodów z działalności, w tym również tych z najmu. Dlatego warto dokładnie przeanalizować, czy bardziej opłacalne będzie rozliczać najem jako prywatny czy też należy włączyć go do działalności gospodarczej.
W razie jakichkolwiek pytań w przedmiocie opodatkowania czy też optymalizacji podatkowej – zapraszamy do kontaktu z radcą prawnym Toruń, który odpowie w ramach porady prawnej na Państwa wszelkie wątpliwości. Zapraszamy do kontaktu.
