Nierzadko jednoosobowi przedsiębiorcy posiadają dodatkową nieruchomość, np. lokal mieszkalny, który chcą wynajmować prywatnie. Jednak takie połączenie budzi wiele niepewności na gruncie obowiązujących przepisów podatkowych, w szczególności w zakresie podatku od towarów i usług. W niniejszym artykule omawiamy najważniejsze zagadnienia związane z najmem prywatnym u przedsiębiorców.
Najem prywatny i działalność gospodarcza są odrębnymi formami uzyskiwania przychodów. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, przychody z najmu mogą być zaliczane do źródła „najem” lub „działalność gospodarcza”, w zależności od charakteru najmu. W sytuacji, jeżeli najem ma charakter profesjonalny, ciągły i jest prowadzony w celach zarobkowych, może być uznany za działalność gospodarczą.
Dla osób prowadzących działalność gospodarczą kluczowe jest rozróżnienie tych dwóch źródeł przychodów, ponieważ błędna kwalifikacja może prowadzić do problemów z fiskusem. Warto upewnić się, że umowy najmu i inne dokumenty jasno wskazują, że najem ma charakter prywatny i nie jest związany z prowadzoną działalnością.
Przeczytaj również na temat działalność na ryczałcie a najem prywatny.
Przedsiębiorca wynajmujący nieruchomości prywatnie nie musi ujmować przychodów z tego tytułu w ewidencji działalności gospodarczej. Przychody te powinny być rozliczane oddzielnie. W zakresie podatku od towarów i usług sytuacja jest nieco bardziej skomplikowana.
Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, przedsiębiorca, który wynajmuje nieruchomość, teoretycznie może być uznany za podatnika VAT, nawet jeśli najem jest prowadzony prywatnie. Jeśli jednak najem nie ma związku z działalnością gospodarczą, a umowa najmu dotyczy nieruchomości mieszkalnych, przedsiębiorca nie musi ujmować tych transakcji w deklaracjach VAT. Kluczowe jest odpowiednie udokumentowanie najmu jako niezwiązanego z działalnością gospodarczą.
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, najem nieruchomości mieszkalnych na cele mieszkaniowe jest zwolniony z VAT. Zwolnienie to dotyczy zarówno osób fizycznych, jak i przedsiębiorców wynajmujących nieruchomości prywatnie. Ważne jest jednak, aby umowa jasno wskazywała na charakter najmu i cel mieszkaniowy. Jeżeli najem dotyczy nieruchomości użytkowych, zwolnienie nie ma zastosowania, a przedsiębiorca powinien rozliczać VAT od przychodów z tego tytułu. Warto również pamiętać, że przekroczenie limitu obrotu 200 tys. zł rocznie z najmu może zobowiązać przedsiębiorcę do rejestracji jako czynnego podatnika VAT.
Podsumowując, najem prywatny przez jednoosobowego przedsiębiorcę nie zawsze łączy się z prowadzoną działalnością gospodarczą. Kluczowe jest prawidłowe rozgraniczenie tych źródeł przychodów i właściwa interpretacja przepisów podatkowych. W razie wątpliwości warto skonsultować się z radcą prawnym Toruń, który również specjalizuje się w zakresie doradztwa podatkowego. Zapraszamy do kontaktu telefonicznego, mailowego lub za pośrednictwem formularza kontaktowego.
