Od 2027 r. ma zmienić się skala podatkowa PIT. Zgodnie z opublikowanym projektem pierwszy próg ma wzrosnąć ze 120 tys. zł do 130 tys. zł, pojawi się nowa stawka 24%, a podatek według stawki 32% będzie naliczany dopiero od dochodu przekraczającego 150 tys. zł. Co to oznacza dla podatników?
Obecnie podatnicy rozliczający PIT według skali podatkowej płacą 12% podatku do 120 tys. zł podstawy obliczenia podatku oraz 32% od nadwyżki ponad 120 tys. zł. Planowana zmiana ma przede wszystkim przesunąć moment wejścia w wyższą stawkę podatku oraz wprowadzić pomiędzy stawkami 12% i 32% dodatkową stawkę 24%.
Zgodnie z projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, od 2027 r. skala PIT ma obejmować trzy przedziały: 12% do 130 tys. zł, 24% od nadwyżki ponad 130 tys. zł do 150 tys. zł oraz 32% od nadwyżki ponad 150 tys. zł. Kwota wolna od podatku ma natomiast pozostać na obecnym poziomie 30 tys. zł.
Wprowadzenie stawki 24% nie oznacza, że osoba, której dochód przekroczy 130 tys. zł, zapłaci 24% podatku od całego swojego dochodu. Wyższa stawka będzie dotyczyła wyłącznie części dochodu przekraczającej określony próg. Podobnie będzie ze stawką 32%.
Przykładowo, jeżeli podstawa obliczenia podatku wyniesie 140 tys. zł, pierwsza część dochodu będzie rozliczana według stawki 12%, natomiast nadwyżka ponad 130 tys. zł – według stawki 24%. Jeżeli natomiast podstawa obliczenia podatku wyniesie 170 tys. zł, zastosowanie znajdą wszystkie trzy stawki: 12%, 24% oraz 32%. Stawka 32% obejmie jednak tylko nadwyżkę ponad 150 tys. zł, a nie cały osiągnięty dochód.
To istotne szczególnie dla osób, które obecnie nieznacznie przekraczają próg 120 tys. zł i od nadwyżki muszą płacić PIT według stawki 32%.
Zmiana będzie miała znaczenie przede wszystkim dla pracowników, zleceniobiorców, osób osiągających przychody z emerytur i rent oraz przedsiębiorców rozliczających działalność gospodarczą według skali podatkowej, o ile ich dochody powodują wejście w wyższe przedziały skali. Nie będzie natomiast bezpośrednio zmieniała sposobu opodatkowania przedsiębiorców korzystających z podatku liniowego czy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – choć w przypadku ryczałtu również zapowiedziano odrębne zmiany.
Według przedstawionych założeń na nowej skali podatkowej ma skorzystać około 3,5 mln podatników. Maksymalna korzyść wynikająca z samej zmiany skali może wynieść około 3 600 zł rocznie. Największą różnicę odczują podatnicy osiągający dochody, które według obecnych zasad w znacznej części podlegają już stawce 32%.
Zmiana skali PIT jest częścią szerszego projektu zmian podatkowych. Planowane jest również podwyższenie podstawowej stawki CIT z 19% do 22% dla podmiotów osiągających roczne przychody przekraczające 50 mln euro oraz podatkowych grup kapitałowych.
Projektowane rozwiązania dotyczą również ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz daniny solidarnościowej. Zgodnie z przedstawionymi założeniami limit przychodów umożliwiający korzystanie z ryczałtu ma zostać obniżony z 2 mln euro do 250 tys. euro, natomiast stawka daniny solidarnościowej dla osób osiągających dochody przekraczające 1 mln zł ma wzrosnąć z 4% do 5%.
Dla przedsiębiorców oznacza to, że zmian nie należy analizować wyłącznie przez pryzmat nowych progów PIT. W zależności od wysokości przychodów, dochodów oraz obecnej formy opodatkowania znaczenie mogą mieć również pozostałe elementy projektowanej reformy.
Nie. Na obecnym etapie są to projektowane zmiany, które mają obowiązywać od 2027 r. Nie należy więc stosować progów 130 tys. zł i 150 tys. zł ani stawki 24% do rozliczeń dokonywanych obecnie.
To rozróżnienie jest szczególnie ważne dla osób planujących wysokość wynagrodzenia, zmianę formy zatrudnienia albo sposób opodatkowania działalności gospodarczej. Ostateczne skutki będzie można określić po zakończeniu procesu legislacyjnego i ustaleniu ostatecznego brzmienia przepisów. Obecnie obowiązująca skala pozostaje bez zmian.
Planowane zmiany mogą mieć szczególne znaczenie dla pracowników o wyższych dochodach, osób wykonujących umowy cywilnoprawne oraz przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej. Jednocześnie przedsiębiorcy powinni uwzględnić projektowane zmiany dotyczące CIT, ryczałtu i daniny solidarnościowej.
Jeżeli nie wiesz, jak nowe progi podatkowe wpłyną na Twoje rozliczenia albo jaka forma opodatkowania działalności będzie dla Ciebie odpowiednia, skontaktuj się z Kancelarią Radców Prawnych Chowaniec. Przeanalizujemy Twoją sytuację, obowiązującą formę opodatkowania oraz wpływ planowanych zmian na wysokość obciążeń podatkowych.
