Zaliczanie poszczególnych wydatków do kosztów uzyskania przychodów (KUP) w prowadzonej działalności to każdorazowo trudny temat dla przedsiębiorców. Prawidłowe kwalifikowanie wydatków jest istotne zarówno z punktu optymalizacji podatkowej, jak i zgodności z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego. W niniejszym wpisie zastanowimy się nad możliwością zaliczenia do kosztów podatkowych smartwatcha w przypadku prowadzenia działalności artystycznej.
Z wnioskiem do Dyrektora KIS wystąpiła Pani prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą. Przeważająca część usług, jakie wykonywała wnioskodawczyni w ramach działalności gospodarczej, stanowiły usługi wykazane pod kodem PKD 90.03.Z - Artystyczna i literacka działalność twórcza, a także z zakresu stosunków międzyludzkich (public relations) i komunikacji oraz działalności agencji reklamowych. W związku z rozwojem działalności planowała ona zakup smartwatcha dedykowanego do posiadanego telefonu komórkowego, również zakupionego na potrzeby działalności gospodarczej. Cena smartwatcha miała oscylować w granicach kwoty 1.139 zł brutto. Niniejszy zakup miał pozwolić na ulepszenie komunikacji z klientami, co tym samym w sposób bezpośredni miało przełożyć się na wzrost zleceń, pogłębienie współpracy a tym samym miało mieć wpływ na wzrost obrotów. Wnioskodawczyni podkreślała, że smartwatch nie będzie wykorzystywany poza działaniami w ramach działalności gospodarczej, a po godzinach pracy będzie odkładany do stacji ładującej.
Wnioskodawczyni uważała, że poniesiony wydatek na zakup zegarka typu smartwatch będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej, ponieważ wszystkie przedstawione w opisie sprawy okoliczności wskazują, że zakupiony zegarek w wykonywanej pracy zarówno zabezpiecza źródło przychodu, jak i będzie pomagać osiągnąć przychody w przyszłości i zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT może stanowić koszt uzyskania przychodów. Wnioskodawczyni podkreślała, że używanie smartwatcha w codziennej pracy pozwoli jej zmaksymalizować działania, co przełoży się na skuteczniejsze prowadzenie biznesu, a w konsekwencji na zwiększenie dochodu.
Przeczytaj także PKD 2025 - co warto wiedzieć?
Dyrektor KIS uznał stanowisko za prawidłowe, wskazując, że okoliczności sprawy przedstawione we wniosku przemawiają za zaliczeniem wydatku na smartwatch do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Przypomnijmy, że zgodnie z przywołanym przepisem, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
