W ramach podatkowego cyklu wpisów, w niniejszym pochylamy się nad zagadnieniem wystąpienia wspólnika spółki jawnej bez wynagrodzenia a kwestią opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, które pojawiło się w najnowszej interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS. Zapraszamy do dalszej lektury.
Wystąpienie wspólnika bez wynagrodzenia
Z wnioskiem wspólnym o wydanie interpretacji indywidualnej zwrócili się wspólnicy spółki jawnej. Głównym przedmiotem działalności spółki jest m.in. sprzedaż detaliczna mebli, sprzętu oświetleniowego. Na podstawie umowy wszyscy wspólnicy wnieśli wkłady pieniężne. Jeden ze wspólników postanowił wystąpić ze spółki, jednocześnie nie otrzymując w związku z tym wynagrodzenia.
Zarówno spółka, jak i występujący wspólnik nie będą mieli wobec siebie żadnych roszczeń z tytułu jego wystąpienia ze spółki, w tym zwrotu wniesionego przez niego wkładu do spółki lub jego równowartości. W związku z powyższym występujący wspólnik oraz spółka nie będą zawierać postanowienia o niewystępowaniu wobec siebie z żadnymi roszczeniami z tytułu jego wystąpienia ze spółki. Sprawdź, czy darowizna jest opodatkowana.
Na kanwie opisanego stanu faktycznego zainteresowani zwrócili się z zapytaniem, czy wystąpienie wspólnika ze spółki bez wynagrodzenia będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn?
Stanowisko wspólników
W ocenie wspólników, wystąpienie wspólnika ze spółki bez wynagrodzenia nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Powołano się na art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z którym podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
- dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego,
- darowizny, polecenia darczyńcy,
- zasiedzenia,
- nieodpłatnego zniesienia współwłasności,
- zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu,
- nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
Mając na uwadze powyższe, zainteresowani argumentowali, że ustawa o podatku od spadków i darowizn ściśle określa granice przedmiotu opodatkowania, tj. nabycie według określonych tytułów, wyczerpująco wymieniając tytuły, na podstawie których nabycie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Wskazali, że katalog ten jest zamknięty. A zatem skoro wystąpienie wspólnika nie jest wymienione w tym katalogu, nie powinno podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Innymi słowy, pozostawienie udziałów w spółce jawnej przez występującego wspólnika będzie istotnie neutralne na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Dowiedz się, co musisz wiedzieć o rozwiązaniu spółki cywilnej.
Dyrektor KIS – brak opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn
Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem zainteresowanych wspólników. Wskazał, że w analizowanym przypadku nie będzie miała miejsca bowiem żadna z czynności określonych w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn; w szczególności nie dojdzie do nabycia tytułem umowy darowizny. Fiskus wywiódł, że z treści wniosku nie wynikało, aby miało dojść do zawarcia umowy darowizny z tytułu wystąpienia wspólnika ze spółki bez wynagrodzenia. Zatem skoro opisana we wniosku czynność nie będzie stanowiła umowy darowizny, należy wywieść, że czynność ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn (interpretacja indywidualna z dnia 26 czerwca 2024 r., sygn.: 0111-KDIB2-3.4015.80.2024.2.BD).
Radca prawny Toruń również świadczy pomoc prawną z zakresu prawa handlowego, w tym także doradztwa podatkowego. W razie dodatkowych pytań – serdecznie zapraszamy do kontaktu.