Działalności gospodarcze oraz spółki z.o.o. nastawione są na osiągnięcie konkretnego celu i zysku. Z prowadzeniem każdej działalności nierozerwalne są pojęcia takie jak chociażby przychody, koszty, dochód. W niniejszym wpisie skupimy się na kwestii kosztów uzyskania przychodów w spółce z o.o., tj. jakie wydatki mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Zapraszamy do dalszej lektury.
Czym są koszty uzyskania przychodu w spółce z o.o.?
Kosztami uzyskania przychodu są różnorodne wydatki ponoszone w celu osiągnięcia przychodu, a zgodnie z art. 15 pkt 1 ustawy o CIT, są to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Jednocześnie muszą być to koszty związane z rodzajem wykonywanej działalności. Nie mogą zaspokajać osobistych potrzeb wspólników ani być wykorzystywane w celach prywatnych.
Spółki często borykają się z zasadnością uznania konkretnego wydatku za koszt uzyskania przychodu. Zatem celem upewnienia się, że dany wydatek należy do owej kategorii, przedsiębiorcy nierzadko korzystają z tzw. interpretacji indywidualnych, które dają pewność co do sposobu rozliczenia danego zdarzenia gospodarczego. Wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji składa się do Krajowej Informacji Skarbowej. Koszt takiego wniosku to 40 zł od danego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.
Sprawdź, jak założyć spółkę z o.o. krok po kroku.
Jakie wydatki wchodzą w koszty uzyskania przychodu?
Spółka może uwzględnić w kosztach różnorodne wydatki, które są związane bezpośrednio z jej prowadzeniem. Do takich wydatków możemy zaliczyć chociażby:
- poniesione przez pracodawcę wydatki na zapewnienie pracownikom programu emerytalnego,
- koszty utrzymania lokalu,
- zakup sprzętu.
Mimo że katalog wydatków jest otwarty, ustawa o CIT przewiduje także liczne ograniczenia. Przepis art. 16 ustawy o CIT wyłącza od kosztów uzyskania przychodów:
- wydatki na nabycie gruntów,
- wydatki pokrycia strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych,
- wydatki na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, oraz
- wydatki na spłatę kredytów.
Czy wynagrodzenie prezesa zarządu jest kosztem spółki z o.o.?
Wynagrodzenie członków zarządu spółki z.o.o., zgodnie z art. 13 pkt 7 ustawy o PIT, stanowi przychód należący do przychodów otrzymywanych przez osoby niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych. Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej wynoszą 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3000 zł – w przypadku, gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej. Ze względu na to, że funkcja prezesa stanowi w większości przypadków funkcję tytularną, stosujemy do tego stanowiska takie same zasady. Tym samym, wynagrodzenie prezesa spółki z.o.o. jest również jej kosztem.
Przeczytaj również na temat zalet i wad spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
